增值稅申報收入大于開票收入怎么做賬？

答：一般情況下，開票金額應該與收入總額相等，除了增值稅發(fā)票金額大于收入總額，因為，增值稅發(fā)票金額是含稅銷售額。特殊情況下，會出現(xiàn)收入總額大于開票金額，這是屬于未開發(fā)票（無票收入）的情況。

如果增值稅申報收入大于開票收入，其賬務處理如下：

（1）先用紅字沖銷以前月份未開發(fā)票的收入

借：銀行存款等（紅字）

貸：主營業(yè)務收入（紅字）

貸：應交稅金--增值稅（紅字）

（2）然后，再根據(jù)補開的發(fā)票入賬，會計分錄

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--增值稅

（3）這樣賬務處理，就不會出現(xiàn)開票金額大于收入總額了。

根據(jù)2018年3月1日將執(zhí)行的《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）的規(guī)定，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。根據(jù)這一規(guī)則，“未開票收入”相應欄次均不應小于零，否則就會造成申報銷售額、稅額合計數(shù)小于開票金額、稅額合計數(shù)，產(chǎn)生申報異常。按照稅總發(fā)〔2017〕124號文件規(guī)定，稅務機關將暫不對其稅控設備解鎖，并將異常比對結(jié)果進行核實和處理。

看完了會計學堂的上述文章，對于增值稅申報收入大于開票收入的處理方法，您是否掌握了呢？如果對于本文您或是有不同的意見，可以與我們的會計老師交流。