轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的增值稅如何計(jì)算?

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的征稅范圍的基本規(guī)定

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)改增金融服務(wù)稅目下面的4個(gè)子稅目之一。

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第4目規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

(一)金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人和計(jì)稅方法

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

(二)稅率和征收率

金融商品轉(zhuǎn)讓，一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

(三)銷售額的基本規(guī)定

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2第一條第(三)項(xiàng)第3目規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

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關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的問(wèn)題

營(yíng)改增之后轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)是需要繳納增值稅了，而且是差額征收，即買賣的價(jià)差。你的分錄是不對(duì)的，應(yīng)該是：借：銀行存款貸：投資收益
應(yīng)交稅金--增值稅交易性金融資產(chǎn)。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅處理方法略解?

金融商品主要指外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品、各種金融衍生品，其中，有價(jià)證券主要指股票、債券?！　〗鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓是指是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！　≠?gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期的，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓行為。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%?！　〗鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

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