稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實施基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、涉水專業(yè)服務(wù)管理等。

考點

一 稅務(wù)登記

一、稅務(wù)登記申請人

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

(二)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人

1.國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記。

2.其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

(三)扣繳義務(wù)人

依法負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

二、稅務(wù)登記主管機關(guān)：縣以上(含)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局

(分局)

三、“多證合一，一照一碼”(2018年改)

(一)五證

第七章 ?稅收征收管理法律制度

企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營業(yè)執(zhí)照+組織機構(gòu)代碼證+稅務(wù)登記證+社會保險登記證+統(tǒng)計登記證。

(二)兩證

個體工商戶工商營業(yè)執(zhí)照+稅務(wù)登記證。

在“五證”/“兩證”整合的基礎(chǔ)上，涉及企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社登記、備案等有關(guān)事項和各類證照進一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一，一照一碼”。

(三)適用

自2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社。

(四)申請

1.工商登記“一個窗口”統(tǒng)一受理申請后，申請材料和登記信息在部門間共享，各部門數(shù)據(jù)互換、檔案互認。

2.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與登記機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，確保登記信息采集準確、完整。

3.對工商登記已采集的信息，稅務(wù)機關(guān)不再重復(fù)采集;其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息，可在登記企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時，及時采集，陸續(xù)補齊。

(五)登記證的使用

企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息釆集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。

(六)變更

登記企業(yè)信息發(fā)生變化的，直接向稅務(wù)機關(guān)申報變更。

(七)注銷

已實行“多證合一，一照一碼”登記模式的新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理注銷登記，需先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅;清稅完畢后，由受理稅務(wù)機關(guān)向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

考點

二 賬簿和憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，

按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.納稅人使用電子計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計核算軟件、使用說明書及

有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

4.證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。

考點

三 發(fā)票管理

發(fā)票是指在購銷產(chǎn)品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

一、類型和適用范圍

(一)發(fā)票的類型

1.普通發(fā)票。

2.增值稅專用發(fā)票。

3.其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。(2018年改)

(二)發(fā)票適用范圍(新系統(tǒng))(2018年新增)

1.一般納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票：專用發(fā)票、普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子普通發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬(一季度：9萬)，使用新系統(tǒng)開具發(fā)票：普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子普通發(fā)票。

3.2017年1月1日起，啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。由納稅人自愿選擇，重點在

生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣。

4.門票、過路過橋費、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

5.餐飲業(yè)一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

6.采取匯總納稅的金融機構(gòu)

(1)省、自治區(qū)所轄第五以下分支機構(gòu)：地市級機構(gòu)的專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票。

(2)直轄市、計劃單列市轄區(qū)縣及以下分支機構(gòu)：直轄市、計劃單列市的專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票。

7.國稅、地稅機關(guān)使用新系統(tǒng)代開專用發(fā)票和普通發(fā)票。

二、開具和使用

(一)發(fā)票的開具

1.一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況下也可由付款方向收款方開具發(fā)票。

2.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(二)發(fā)票的使用和保管

1.任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(2)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受

讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(3)拆本使用發(fā)票;

(4)擴大發(fā)票使用范圍;

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。

(三)開具和使用的特別規(guī)定(2018年新增)

1.使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具發(fā)票。

2.2017年7月1日起，企業(yè)購買方取得的普通發(fā)票，“購買方納稅人識別號”一欄必須如實填寫。不符合規(guī)定的，不得作為稅收憑證。

3.銷售方開具發(fā)票，如實開具，不得填開與實際不符的內(nèi)容。

三、發(fā)票的檢查

(一)稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗。

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(二)調(diào)出發(fā)票查驗的具體規(guī)定

1.調(diào)出已開具的發(fā)票查驗

(1)稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。

(2)發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

2.調(diào)出空白發(fā)票查驗

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還。

考點

四 納稅申報

一、納稅申報方式

納稅申報的方式主要有以下幾種：

1.自行申報(傳統(tǒng)方式);

2.郵寄申報(以寄出的郵戳日期為實際申報日期);

3.數(shù)據(jù)電文申報(以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期);

4.其他方式，實行定期定額征收方式的納稅人，可以：(1)簡易申報;(2)簡并征期。

二、其他要求

(一)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定進行納稅申報。

(二)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

(三)延期申報

不可抗力——無須申請直接延期，稅務(wù)機關(guān)事后查明、核準。

其他原因——納稅人提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)核準。

(四)延期申報須預(yù)繳稅款

多繳——退還但不支付利息。

少繳——補交但不加收滯納金。

考點

五 涉稅專業(yè)服務(wù)(2018年新增)

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

一、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事該服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理機構(gòu)、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。稅務(wù)師事務(wù)所，由稅務(wù)機關(guān)實施行政登記管理，未經(jīng)登記不得使用該名稱;稅務(wù)師股東占比高于50%。

二、業(yè)務(wù)范圍

(一)納稅申報代理。

(二)一般稅務(wù)咨詢。

(三)專業(yè)稅務(wù)顧問。

(四)稅收策劃。

(五)涉稅鑒證。

(六)納稅情況審查。

(七)其他代理。

(八)其他涉稅服務(wù)。

三、機構(gòu)要求

(一)涉稅專業(yè)服務(wù)的限制。業(yè)務(wù)范圍第3～6項業(yè)務(wù)，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注

冊會計師、律師簽字，并承擔相應(yīng)責任。

稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當通過政府采購方式購買。

(二)稅務(wù)代理委托協(xié)議。內(nèi)容包括：

1.雙方名稱和住址;

2.項目和范圍;

3.委托代理的方式;

4.期限;

5.雙方的義務(wù)及責任;

6.費用、付款方式及付款期限;

7.違約責任及賠償方式;

8.爭議解決方式;

9.其他;

10.雙方簽字、蓋章生效。

(三)涉稅報告及文書。由雙方留存?zhèn)洳?，?guī)定報送的，向稅務(wù)機關(guān)報送。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)必須監(jiān)理檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實、完整。年限：不少于5年。

四、稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管

對于違法違規(guī)行為的機構(gòu)和人員，稅務(wù)機關(guān)可以：

1.責令限期改正/予以約談;

2.列為重點監(jiān)管對象;

3.降低信用登記/納入信用記錄;

4.暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù);

5.納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告，不受理其代理的涉稅業(yè)務(wù);

6.提起其他行業(yè)主管部門及協(xié)會予以相應(yīng)處理。對于違法違規(guī)行為的稅務(wù)師事務(wù)所，省稅務(wù)機關(guān)還可以：

1.宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效;

2.提請工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;

3.提請行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回證書并公告。