車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于“直接稅”的范疇。

一、納稅人

在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人。購(gòu)置：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他(拍賣、抵債、走私、罰沒等)方式取得并自用的行為。

二、征收范圍

包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)計(jì)稅公式

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

(二)計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格(同增值稅)

最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。

注意

(1)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

(2)納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為最低計(jì)稅價(jià)格。

四、稅收優(yōu)惠

(一)免征車輛購(gòu)置稅的情形

1.外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛。

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛。

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛。

4.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共電汽車。

5.新能源汽車。

(二)稅收減免

自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車減按7.5%的稅率征收。

五、征收管理

(一)一次課征

1.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。

2.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

(二)納稅地點(diǎn)

1.納稅人購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

2.購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(三)車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。

(四)納稅期限：自購(gòu)買、進(jìn)口、取得之日起60日內(nèi)。

(五)準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的情形

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商。

2.符合免稅條件但已征稅。

3.其他。

注意

車輛退回的，自辦理納稅申報(bào)之日起按已繳納稅款年限，每滿1年扣減10%計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅。

(六)納稅環(huán)節(jié)

1.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù);沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不得辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳;納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納稅人的車輛牌照。