一般納稅人的賬務(wù)處理可能發(fā)生的情況

1.取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。按可抵扣的增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。

借：在途物資、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

（2）購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣。

借：固定資產(chǎn)、在建工程等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（當(dāng)期可抵扣60%）

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣當(dāng)期后第13個(gè)月可抵扣40%）

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以后期間允許抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）貨物已驗(yàn)收入庫，但尚未取得增值稅憑證。企業(yè)購進(jìn)的，貨物都已到達(dá)并驗(yàn)收入庫但尚未收到增值稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，下月沖回。

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.銷項(xiàng)稅額核算（銷售貨物、提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)稅行為）

（1）企業(yè)銷售貨物，委托加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.繳納增值稅

（1）交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（2）交納以前期間未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（1）針對當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（2）針對當(dāng)月多交的增值稅處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）