股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何做稅務處理?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的資本公積部分不能稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：“三、關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

資本公積轉(zhuǎn)增資本不得增加該項長期投資的計稅基礎，A的計稅基礎本來就是400萬而不是300萬呵呵，這樣轉(zhuǎn)增資本(溢價)前后對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負應該是一樣的。

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓時實收資本及資本公積的問題

對于一般企業(yè)(包括有限責任公司)而言，在企業(yè)創(chuàng)立時，出資者認繳的出資額即為其注冊資本，應全部計入“實收資本”科目。此時不會出現(xiàn)資本溢價。而當企業(yè)重組并有新投資者加入時，為了維護原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額就不一定全部都能作為實收資本處理。

非居民企業(yè)A以400萬增資入股公司B，300萬作注冊資本，100萬作資本公積。A轉(zhuǎn)讓一半的股份，作價210萬元，請問預提企業(yè)所得稅如何計算?

非居民企業(yè)A轉(zhuǎn)讓股份的時候，企業(yè)有100萬由于投資者投入溢價形成的資本公積，如果計稅基礎是400，則應交所得稅(210-400*50%)*10%=10萬*10%=1萬。

如果當時資本公積已經(jīng)轉(zhuǎn)增資本(假設全部轉(zhuǎn)完)，根據(jù)國稅函(2010)79號文第四條的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。則A企業(yè)的計稅基礎為300萬，這時候轉(zhuǎn)讓應交稅=(210-300*50%)*10%=60*10=6萬

會計學堂小編講述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何做稅務處理，大家對于稅前扣除的理解是否如本文所說的一樣呢，如果不是，現(xiàn)在會怎么看。