營改增后購置設(shè)備進項稅抵扣怎么做?

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件二)
第一條第(四)款第1點規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年
從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規(guī)定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中
抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

如果企業(yè)購入的是可抵扣動產(chǎn)，會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

但由于不動產(chǎn)實行分期抵扣，不動產(chǎn)入賬時進項稅額只有60%，會導(dǎo)致賬實不符，為解決這一問題，必須新增相應(yīng)會計科目記錄待抵扣的進項稅額。

營改增后購置設(shè)備進項稅抵扣怎么做?15號公告第十一條第一款規(guī)定，待抵扣進項稅額記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。新增“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目核算待抵扣的進項稅額。