企業(yè)重組中撤資所得稅有哪些處理規(guī)則?

符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并業(yè)務(wù)，被合并企業(yè)注銷前的當(dāng)年度無論盈利或者虧損,均應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

業(yè)合并采用特殊性稅務(wù)處理的，除同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的，其優(yōu)惠比例按總資產(chǎn)帳面價(jià)值計(jì)算以外，其他的優(yōu)惠比例按總資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定，投資企業(yè)撤回投資或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅所得。

根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文、國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)的有關(guān)規(guī)定，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，收購被收購企業(yè)股權(quán)(或資產(chǎn))，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理的,其收購的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以換出股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)按財(cái)稅[2009]59號(hào)文第六條第(六)款規(guī)定調(diào)整計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)。

【相關(guān)內(nèi)容】

企業(yè)分立重組中個(gè)人股東的所得稅問題

1、企業(yè)分立重組中，個(gè)人股東征稅個(gè)人所得稅的前提是“涉及個(gè)人股東權(quán)益變動(dòng)或變更的”，按照“個(gè)人所得稅法的股息、利息、紅利所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定計(jì)征稅款”。因此，判定個(gè)人股東權(quán)益是否發(fā)生變動(dòng)或變更就顯得至關(guān)重要了。

2、為什么稅收后果里面存在“股息、利息、紅利所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)所得呢?雖然都是20%的稅率，但是什么時(shí)候是前者，什么時(shí)候是后者?既然企業(yè)分立重組分拆為股東收回投資和再投資就不應(yīng)該出現(xiàn)前者了，只能是后者——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)所得了。

外商投資企業(yè)股權(quán)重組所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理?

財(cái)稅【2002】191號(hào)文件規(guī)定，從2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;對(duì)投資方在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)也不再征收營業(yè)稅。

國稅發(fā)【1997】71號(hào)文件規(guī)定，外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)擁有的股權(quán)所取得的收益，依20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。

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