主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加含義與算法

如果我們服務(wù)業(yè)即是一般納稅人，又有營(yíng)業(yè)稅，那么我們的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加怎么計(jì)算?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，科目更名為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十五條“費(fèi)用的定義和分類”相關(guān)規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。

以深圳地區(qū)為例：城建稅=(當(dāng)月應(yīng)交增值稅+當(dāng)月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)*1%;教育費(fèi)附加=(當(dāng)月應(yīng)交增值稅+當(dāng)月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)*3%;堤圍防護(hù)費(fèi)=不含稅收入*1/10000。假設(shè)當(dāng)月不含稅收入為10萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅為3000，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為1000，則：城建稅=(3000+1000)*1%=40元;教育費(fèi)附加=(3000+1000)*3%=120元;堤圍防護(hù)費(fèi)=100000*1/10000=10元。

【相關(guān)內(nèi)容】

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加會(huì)計(jì)分錄?

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

案例：

應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=5000-3000=2000元，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅=2000*7%=140(或5%)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 2000*3% 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 2000*2% 應(yīng)交其他地方稅費(fèi)

如果大家已經(jīng)仔細(xì)閱讀了這篇主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加含義與算法，小編這段話就可以不用看了，關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的內(nèi)容重在實(shí)踐，因?yàn)榘亩惙N較多，不能一一呈現(xiàn)，有問題大家可以和在線老師交流。