非居民企業(yè)間接財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅?

非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第四十七條的規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)。

本公告所稱(chēng)中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，是指非居民企業(yè)直接持有，且轉(zhuǎn)讓取得的所得按照中國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)產(chǎn)，中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，在中國(guó)居民企業(yè)的權(quán)益性投資資產(chǎn)等(以下稱(chēng)中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn))。

間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，是指非居民企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的境外企業(yè)(不含境外注冊(cè)中國(guó)居民企業(yè)，以下稱(chēng)境外企業(yè))股權(quán)及其他類(lèi)似權(quán)益(以下稱(chēng)股權(quán))，產(chǎn)生與直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)相同或相近實(shí)質(zhì)結(jié)果的交易，包括非居民企業(yè)重組引起境外企業(yè)股東發(fā)生變化的情形。間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的非居民企業(yè)稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。

與間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)相關(guān)的整體安排符合以下情形之一的，不適用本公告第一條的規(guī)定：

(一)非居民企業(yè)在公開(kāi)市場(chǎng)買(mǎi)入并賣(mài)出同一上市境外企業(yè)股權(quán)取得間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)所得;

(二)在非居民企業(yè)直接持有并轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的情況下，按照可適用的稅收協(xié)定或安排的規(guī)定，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在中國(guó)可以免予繳納企業(yè)所得稅。

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通過(guò)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)避稅的由來(lái)及以往反避稅做法

間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易是相對(duì)直接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易而言的，與投資者投資方式相關(guān)聯(lián)。由于公司制度的引入，豐富了投資者投資形式，投資者可以選擇直接投資相關(guān)資產(chǎn);也可以選擇設(shè)立公司等法人實(shí)體，由法人實(shí)體直接投資相關(guān)資產(chǎn)，投資者則通過(guò)控制其設(shè)立的公司間接投資相關(guān)資產(chǎn)。

由于存在直接投資擁有財(cái)產(chǎn)和間接投資擁有財(cái)產(chǎn)兩種方式，也就產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易的兩種方式——直接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易和間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易。

在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，作為跨境投資者的非居民企業(yè)可以基于商業(yè)和非商業(yè)等各種因素自主選擇投資或轉(zhuǎn)讓方式會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

7號(hào)公告第一條將間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)定義為:非居民企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓直接或間接持有中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的境外企業(yè)股權(quán)及其他類(lèi)似權(quán)益，產(chǎn)生與直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)相同或相近實(shí)質(zhì)結(jié)果的交易。這一定義就是基于間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易與直接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易的聯(lián)系和區(qū)別。

本文對(duì)這篇非居民企業(yè)間接財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅所涉及的問(wèn)題只是挑了些了些重點(diǎn)的文件來(lái)講述，原文件大家可以網(wǎng)上搜，也可以就問(wèn)題咨詢(xún)本網(wǎng)老師。