固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么?

固定資產(chǎn)可以全額抵扣了，那是指抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)稅基礎(chǔ)是針對(duì)企業(yè)所得稅來說的。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)登記入帳后，要按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，這個(gè)計(jì)稅基礎(chǔ)就是購置固定資產(chǎn)的歷史價(jià)值。在2009年1月1日前，固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值是包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款的，自2009年1月1日以后，固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額了。

舉個(gè)例子，你2009年2月5日購置了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上的金額是50萬元，注明的稅款是8.5萬元。根據(jù)以前的規(guī)定，固定資產(chǎn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)，那么入帳價(jià)值是58.5萬元，以此作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，這8.5萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣了，你入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值是50萬元，你現(xiàn)在對(duì)他計(jì)提折舊的基礎(chǔ)是50萬元。

怎樣確定固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?

固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

1、外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

2、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

3、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

4、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

5、改建的固定資產(chǎn)，除《企業(yè)所得稅法》第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

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