外籍員工繳納商業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)稅如何處理?

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)為其在中國境內(nèi)的外籍雇員支付或負(fù)擔(dān)的境外保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)并入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，個(gè)人繳費(fèi)的部分也不得從工資、薪金收入中扣除。

企業(yè)為員工承擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)，不允許稅前扣除。個(gè)人承擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不允許計(jì)入稅前工資薪金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[1998]101號(hào))第二條關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理規(guī)定：

(一)企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

(二)企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國家法律法規(guī)應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。

(三)在中國境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕318號(hào))規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

依據(jù)上述規(guī)定，貴公司為外籍員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)的50%，應(yīng)在向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)(即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

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