公司股權(quán)轉(zhuǎn)1元轉(zhuǎn)讓還涉及哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

所謂“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”，是指轉(zhuǎn)讓方以1元人民幣的價(jià)格向受讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)。這種現(xiàn)象多發(fā)于同一實(shí)際控制人控制的企業(yè)之間，而且經(jīng)常出現(xiàn)在標(biāo)的企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)的情況下。比如，A國有企業(yè)2005年接收重慶H公司時(shí)，H公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，該企業(yè)未做賬務(wù)處理。2012年，A企業(yè)處置H公司90%的股權(quán)時(shí)，因H公司長期虧損，資不抵債，所以以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方。

“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”的實(shí)質(zhì)就是名義金額轉(zhuǎn)讓，它的應(yīng)用優(yōu)勢很明顯——在轉(zhuǎn)讓資不抵債企業(yè)的股權(quán)過程中，轉(zhuǎn)讓雙方無法以標(biāo)的企業(yè)的實(shí)際負(fù)資產(chǎn)計(jì)入投資相關(guān)科目。如果以0元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在企業(yè)所得稅計(jì)量中會(huì)將此列為贈(zèng)予行為，不利于企業(yè)的整體稅收籌劃，所以很多國有企業(yè)都熱衷于以1元的價(jià)格受讓凈資產(chǎn)為負(fù)的股權(quán)。

雖然給企業(yè)帶來諸多方便，但“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最突出的就是存在著企業(yè)凈資產(chǎn)低估，以“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”逃避稅負(fù)的情況。因此，在絕大多數(shù)情況下，“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”都被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且不具有合理理由，進(jìn)而遭遇稅收合規(guī)性審查。

如果企業(yè)嚴(yán)格遵照規(guī)定程序進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，在對凈資產(chǎn)評估價(jià)值復(fù)核通過的前提下，“1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是安全可控的。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

主要有三種：

1、印花稅

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

2、個(gè)人所得稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3、企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

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