最近看到有人探討小規(guī)模三萬(wàn)免稅和農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品免稅的問(wèn)題，舉兩個(gè)例子吧：

對(duì)于小規(guī)模當(dāng)月銷售額2萬(wàn)元，增值稅額為2萬(wàn)*3%＝600元，這時(shí)候因?yàn)槿f(wàn)免稅，所以一般會(huì)計(jì)上要把這600元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

而對(duì)于農(nóng)業(yè)合作社（假設(shè)是一般納稅人吧），當(dāng)月銷售農(nóng)產(chǎn)品113萬(wàn)元，有網(wǎng)友認(rèn)為，參照上面小規(guī)模納稅人的處理，這113萬(wàn)要換算成不含稅，即113/（1+13%）＝100萬(wàn)，稅為13萬(wàn)元，所以這13萬(wàn)也要確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

那么上面這個(gè)推斷對(duì)不對(duì)呢？

首先，咱說(shuō)說(shuō)小規(guī)模為啥要把免的稅確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入吧。對(duì)于小規(guī)模來(lái)說(shuō)，我先賣你2萬(wàn)的貨，這時(shí)候，因?yàn)樵圩詡€(gè)也不確定這個(gè)月會(huì)不會(huì)低于三萬(wàn)免稅啊，所以肯定是按正常的，收你2萬(wàn)的貨款，同時(shí)還替國(guó)家把對(duì)應(yīng)的增值稅600塊（2萬(wàn)*3%）也收了。然后呢，到月末了，按道理，這600塊是該交給國(guó)家的，不過(guò)呢，現(xiàn)在國(guó)家看咱企業(yè)苦嘛，就大筆一指，說(shuō)，這600元拿去花，哥不要了。

好嘛，這時(shí)候，本來(lái)我是只有2萬(wàn)的收入的，然后另外600是替國(guó)家收的，現(xiàn)在國(guó)家把這600塊不要了，給我了，那等于我是有了額外的600塊收入，所以，自然要做營(yíng)業(yè)外收入了。

這是小規(guī)模納稅人為啥把免的稅要做營(yíng)業(yè)外收入。

接下來(lái)咱再看看上面例子里的農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，這農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定就是免稅的，也就是說(shuō)，我賣的時(shí)候就知道，這個(gè)不用交增值稅，所以我收下家113萬(wàn)，這錢全是我為自個(gè)收入，壓根沒(méi)替國(guó)家代收啊，這時(shí)候，哪里存在所謂價(jià)稅分離，稅13萬(wàn)一說(shuō)呢？

既然沒(méi)稅，自然更不存在做營(yíng)業(yè)外收入的事了。

事實(shí)上，只要想一想發(fā)票就更簡(jiǎn)單了，我是小規(guī)模，我賣2萬(wàn)貨，收你2萬(wàn)零600塊錢，然后開(kāi)給你的發(fā)票上，款是2萬(wàn)，稅是600；而農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)的發(fā)票上款就是113萬(wàn)，稅是零蛋。一個(gè)是替國(guó)家收了錢，國(guó)家把錢送給你了；一個(gè)是壓根沒(méi)替國(guó)家收錢，所以才存在一個(gè)做營(yíng)業(yè)外收入，一個(gè)壓根不存在價(jià)稅分離。

雖然這兩個(gè)都是免稅，可免與免，還真是大不同！