一、兩項費用的概念

(一)業(yè)務(wù)宣傳費

業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等.

(二)業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用.

納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而發(fā)生的招待形式多種多樣,特別是隨著現(xiàn)在社會的物質(zhì)、精神生活的日趨豐富,招待也了出現(xiàn)多種多樣的形式,如請客、送禮、娛樂、安排客戶旅游等.

二、兩項費用在所得稅前扣除比例

(一)業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費

1、化妝品制造與銷售行業(yè):不超過銷售(營業(yè))收入的30%

2、醫(yī)藥制造行業(yè):不超過銷售(營業(yè))收入的30%

3、飲料制造行業(yè)(不含酒類制造):不超過銷售(營業(yè))收入的30%

4、其他行業(yè):不超過銷售(營業(yè))收入的15%

(二)業(yè)務(wù)招待費

所有行業(yè):不超過銷售(營業(yè))收入的0.5%,發(fā)生額的60%

三、兩項費用使用的共同之處

兩項經(jīng)營活動,都有贈送客戶、業(yè)務(wù)對像"禮品"事項的發(fā)生.

四、兩項費用列支方式對稅收的影響

通過以上概念、扣除比例、共同之處的對比分析,我們發(fā)現(xiàn):

1、如果我們將印有企業(yè)商標(biāo)或LOGO的禮品贈送給業(yè)務(wù)對象,財務(wù)人員在核算處理時列入了業(yè)務(wù)招待費,很顯然在所得稅前扣除的比例就只有0.5%(發(fā)生額的60%).如果財務(wù)人員把贈送給客戶印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等作業(yè)務(wù)宣傳費列支,業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費在所得稅前的扣除比例就是15%或30%,這個差異是不言語的.

2、如果我們將外購的禮品贈送給客戶,而財務(wù)人員在財務(wù)核算時作為業(yè)務(wù)宣傳費列支,則存在一定的納稅風(fēng)險,很有可能會被稅務(wù)稽查部門核定為業(yè)務(wù)招待費.很顯然也是因為所得稅前的扣除比例差異原因,需要調(diào)整.

因此,我們在開展業(yè)務(wù)宣傳與業(yè)務(wù)招待時,要準(zhǔn)確的把握企業(yè)"禮品"的贈送形式與方式以及費用歸納時口徑的確認,因為它會直接影響到我們企業(yè)所得稅前的費用扣除比例,從而影響我們企業(yè)的稅收繳納.