企業(yè)會(huì)主動(dòng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查嗎?

今年伊始，在全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司將6戶大企業(yè)納入工作范圍，目前正安排這些大企業(yè)開(kāi)展自查。在為大企業(yè)服務(wù)的過(guò)程中，深刻體會(huì)到，自查盡管讓納稅人花費(fèi)了一定的人力、財(cái)力，甚至需要補(bǔ)繳一些稅款，但是自查對(duì)大企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升稅務(wù)管理水平乃至經(jīng)營(yíng)管理水平都是難得的好機(jī)會(huì)，一定要認(rèn)真對(duì)待，切莫把這次難得的機(jī)會(huì)當(dāng)作負(fù)擔(dān)。

從實(shí)踐看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因非常復(fù)雜，既有納稅人自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜的原因，更有稅法體系復(fù)雜、頻繁變動(dòng)的原因，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)征管方面的原因。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是稅法復(fù)雜多變，納稅人防不勝防;二是可控性差，是否檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如何處理，主動(dòng)權(quán)不在納稅人，而在稅務(wù)機(jī)關(guān);三是后果嚴(yán)重，有可能是“三重?fù)p失”，即不但造成經(jīng)濟(jì)損失，還影響社會(huì)形象，情節(jié)嚴(yán)重，性質(zhì)惡劣的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任，失去人身自由?；诖耍P者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在全流程風(fēng)險(xiǎn)管理工作中安排大企業(yè)自查，對(duì)大企業(yè)而言意義重大，利好多多，千萬(wàn)不要當(dāng)作負(fù)擔(dān)來(lái)對(duì)待。

企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查有什么作用?

一是有助于大企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和爆發(fā)的特點(diǎn)是：在日常工作中不知不覺(jué)積累，在稅務(wù)稽查時(shí)猝不及防爆發(fā)。由于稅法體系復(fù)雜，變化多端，即使合規(guī)意識(shí)比較強(qiáng)的納稅人，也難免少繳稅款。由于稅務(wù)局內(nèi)部是征管部門和稽查部門兩套系統(tǒng)，納稅人經(jīng)常面對(duì)的是稅務(wù)征管部門，即使少繳稅款，征管部門也不易發(fā)現(xiàn)，自己也不清楚，以為已經(jīng)納稅申報(bào)了，就沒(méi)有問(wèn)題了。豈不知，某些方面應(yīng)繳未繳的稅款，經(jīng)過(guò)日積月累，問(wèn)題已經(jīng)很嚴(yán)重，等到稽查局檢查時(shí)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)突然爆發(fā)，才恍然大悟，但往往為時(shí)已晚，從而導(dǎo)致巨額經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)的社會(huì)形象也受到貶損，個(gè)別情況下企業(yè)負(fù)責(zé)人還可能被追究刑事責(zé)任。

值得一提的是，集團(tuán)型的大企業(yè)，由于下屬企業(yè)數(shù)量眾多，分布廣泛，辦稅人員水平參差不齊，合規(guī)意識(shí)高低有別，潛在的風(fēng)險(xiǎn)更大，下屬企業(yè)不時(shí)爆發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)層面的稅務(wù)人員，不得不到處“救火”。曾有大型央企的稅務(wù)處長(zhǎng)，認(rèn)識(shí)全國(guó)200多個(gè)稅務(wù)局長(zhǎng)，多是在“救火”一線“不打不相識(shí)”的。這不能說(shuō)是經(jīng)驗(yàn)，而是沉痛的教訓(xùn)。因此，為有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)稽查引爆稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前，在風(fēng)險(xiǎn)積累到更大的程度之前，自己先進(jìn)行一次自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改正問(wèn)題，可以有效規(guī)避發(fā)生更大的風(fēng)險(xiǎn)，避免造成更大的損失。

二是自查有助于大企業(yè)及時(shí)澄清有關(guān)政策困惑。納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)許多是由于沒(méi)有及時(shí)掌握稅法、準(zhǔn)確理解稅法造成的，與基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的分歧，多是由于對(duì)稅法的理解不同造成的。這些困擾納稅人的問(wèn)題，時(shí)間越久，問(wèn)題越嚴(yán)重，潛在的風(fēng)險(xiǎn)越大。通過(guò)自查，大企業(yè)可對(duì)各自面臨的問(wèn)題進(jìn)行一次全面的摸查，找出存在的問(wèn)題，尤其是政策不清楚的問(wèn)題，稅企分歧的問(wèn)題。把這些問(wèn)題反映給國(guó)家稅務(wù)總局，有助于解決這些長(zhǎng)期困惑的問(wèn)題，即使不能全部解決，也有助于部分解決，即使最終確定納稅人應(yīng)該繳稅，也有助于以后合規(guī)處理有關(guān)事項(xiàng)，減少今后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三是自查有助于提升大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)工作的重視程度。稅務(wù)工作在許多企業(yè)里，長(zhǎng)期不受重視，稅務(wù)人員級(jí)別低，人數(shù)少，既有納稅人自身人事安排的原因，也有執(zhí)法部門不夠重視的原因。隨著執(zhí)法部門力度的加大，征管水平的提高，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷爆發(fā)，越來(lái)越多的大企業(yè)開(kāi)始重視稅務(wù)問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的自查，對(duì)提高企業(yè)管理層對(duì)稅收工作的重視，對(duì)集團(tuán)公司推動(dòng)下屬企業(yè)重視稅務(wù)工作，都是一次很好的機(jī)會(huì)。有的大企業(yè)就是因?yàn)槎悇?wù)自查，才第一次召開(kāi)全集團(tuán)系統(tǒng)的稅務(wù)工作會(huì)議，稅務(wù)工作才能排上集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的工作日程，集團(tuán)稅務(wù)人員才有機(jī)會(huì)就稅務(wù)問(wèn)題，直接向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。

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