一、正確的賬務(wù)處理分兩步:

(1)報銷員工醫(yī)藥費6萬元

借:應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費  6萬元

貸:庫存現(xiàn)金                  6萬元

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)福利費

借:管理費用 —— 福利費      6萬元

貸:應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費  6萬元

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二、政策依據(jù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條的規(guī)定:《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實行分離"辦社會"職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等.

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等.

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

據(jù)此,員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

三、入賬提醒:

1、若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除,超過工資薪金總額14%的部分在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增.

2、若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用,不能再企業(yè)所得稅前扣除,若已經(jīng)計入了福利費,則需要在匯算清繳的時候全部做納稅調(diào)增.