跨期未抵扣直接開紅字發(fā)票可以解決嗎

答：我們先看看在2016年7月31日之前的規(guī)定，當(dāng)時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票的文件是《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第五條第一款規(guī)定，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理。

關(guān)鍵是，這一款下面還有一句話：專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

因此，在2016年7月31日前，文件是明確規(guī)定，超過認(rèn)證期限的專用發(fā)票，是不得填開信息表進(jìn)行沖紅處理的。

但是在2016年8月1日以后，總局又下發(fā)了一個(gè)新的文件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)
)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理:

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

分析上述規(guī)定，尚未交付購買方的增值稅專用發(fā)票需要開具紅字發(fā)票，必須在“認(rèn)證期限內(nèi)”上傳《信息表》的規(guī)定已經(jīng)作廢。2016年47號(hào)公告中并沒有規(guī)定必須在“認(rèn)證期內(nèi)”，從文件上說超過認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票了，雖然可以從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開出，但是超期未認(rèn)證抵扣，開具紅票后重新開具藍(lán)字發(fā)票，再行抵扣的行為可能會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所以建議取得所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，再行開具紅字發(fā)票。

所以我們可以從上文內(nèi)容看出，跨期未抵扣直接開紅字發(fā)票可以解決嗎?答案是不可以了。如果你們還有尚未解決的會(huì)計(jì)問題，都可以來咨詢我們的老會(huì)計(jì)答疑哦!