出口退稅附加稅怎么算?

《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定“當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”

出口企業(yè)按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中所列的免、抵稅額確定申報(bào)城建稅及附加。出口退稅額不用計(jì)征城建稅及附加。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)型出口企業(yè)每月應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)局退稅機(jī)關(guān)已審批確認(rèn)的當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”與25欄“當(dāng)期免抵稅額”所列的稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，地方稅務(wù)局征收機(jī)關(guān)以此表中所列稅額為計(jì)稅依據(jù)征收稅費(fèi)。

對(duì)稅費(fèi)征收政策的理解，出口企業(yè)按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中所列的免、抵、退稅額進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，并以此計(jì)算稅費(fèi)。

企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)包括出口免、抵稅額，即出口免、抵稅額要被視同實(shí)際繳納的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中當(dāng)期的免、抵稅額，來(lái)確定申報(bào)稅費(fèi)稅額。

出口企業(yè)的附加稅怎樣計(jì)算?

①假定征退稅率均為17%，

②上期增值稅留抵額為0，

③無(wú)內(nèi)銷收入，

④前期出口單證不在本月收齊，

⑤一月出口單證在本月收齊，

⑥無(wú)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。依上述條件，假如你公司本月收齊單銷售額為222534.59元，免抵退稅額=222534.59*17%=37830.88元，期末留低額為12908.38元，則你公司本月應(yīng)退稅額為12908.38元，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=37830.88-12908.38=24922.50元。因本月上繳增值稅為0，故不需交納城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅。

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