進項稅額核定扣除還需要發(fā)票嗎?

通俗的講，核定扣除的意思是，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，不再憑扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號發(fā)布，以下簡稱《試點實施辦法》)規(guī)定的方法，核定出當(dāng)期可抵扣的進項稅額。

執(zhí)行核定扣除后取得的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票仍需認(rèn)證，做進項稅額記賬，不能抵扣按規(guī)定做轉(zhuǎn)出。

農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除和計算扣除的區(qū)別是什么?

與憑票扣除體系相比，核定扣除體系有以下四點特征：

一是，購進環(huán)節(jié)無論取得何種憑證，均以外購金額的價稅合計數(shù)計入原材料成本。

二是，進項稅額抵扣的時間后移至耗用或銷售環(huán)節(jié)。

三是，扣除率和銷售貨物的適用稅率基本一致，具體又可分為三種情況：

1、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)貨物的，也就是以農(nóng)產(chǎn)品為原材料進行深加工后且構(gòu)成貨物實體的，扣除率為銷售貨物的適用稅率

2、購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，也就是不加工直接對外銷售，或者經(jīng)初加工后仍屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》范圍的農(nóng)產(chǎn)品再對外銷售，不適用自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，銷項稅率為11%，扣除率也為11%(2017年7月1日后，下同);

3、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營但不構(gòu)成貨物實體的，如用作包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等，扣除率取決于此類農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出對象的稅率，產(chǎn)出對象為17%的貨物，扣除率為13%;產(chǎn)出對象為11%的貨物，扣除率為11%。

四是，納稅人當(dāng)期進項稅額核定扣除的金額取決于當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品扣稅成本與扣除率兩個因素，用公式表示為：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品扣稅成本×扣除率/(1+扣除率)

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