虧損企業(yè)股東借款長期未還要交個人所得稅嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

因此，企業(yè)的股東向企業(yè)(非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))借款，但長期(跨年度)沒有歸還又沒有用于生產經(jīng)營的，應按規(guī)定依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

股東長期借款未還不等于視同分紅?

1、借款時間的確認。財稅〔2003〕158號文中的第二條的闡述是“該借款的納稅年度終了”，也就是說可以是12個月以內。但《個人所得稅管理辦法》(國稅發(fā)[2005]120號)文中的第35條(四)的闡述是“加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅?！卑凑諆蓚€文件發(fā)文的時間先后順序看，后者更應是對前者“時間”上的進一步明確。所以，筆者認為時間上的確認應該是超過一年。

2、兩種不視同分紅的情形。

(1)虧損企業(yè)的股東借款不應與“視同分紅”劃上等號。正常來說，視同“分紅”應是企業(yè)有利潤才有分紅的能力，若企業(yè)本身虧損，也就無利可分。這一情形的股東長期借款未歸，筆者認為還不應列入視同分紅的范圍。

(2)如果股東長期借款按市場計提利息并繳納了營業(yè)稅的，就算長期未歸還，也不應視同分紅。

在稅務人員操作實務中，應仔細做出甄別，不可貪圖方便“一刀切”，以免出現(xiàn)執(zhí)法風險。

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