軟件企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些

答：一、軟件企業(yè)典型避稅案例

案例：某軟件企業(yè)B公司2011年?duì)I業(yè)收入1.5億元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為90%。享受重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅率10%、增值稅稅負(fù)率超過(guò)3%即征即退的稅收優(yōu)惠。其軟件產(chǎn)品100%銷(xiāo)售給母公司A。

A公司生產(chǎn)家用數(shù)字電子產(chǎn)品并直接面向市場(chǎng)，近5年平均利潤(rùn)率在1%以下。全部關(guān)聯(lián)交易是來(lái)自于B公司的軟件產(chǎn)品，而A公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況：我國(guó)軟件行業(yè)上市公司2011年平均利潤(rùn)率在15%左右(完全成本利潤(rùn)率17.65%)，該軟件企業(yè)屬于合約軟件商性質(zhì)，其嵌入式軟件附加值應(yīng)低于上市的綜合性品牌軟件企業(yè)，存在嚴(yán)重的轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問(wèn)題。

如果按17.65%的完全成本利潤(rùn)率調(diào)整軟件企業(yè)利潤(rùn)，超過(guò)17.65%的利潤(rùn)部分調(diào)減其銷(xiāo)售價(jià)格，相應(yīng)調(diào)減A公司的軟件采購(gòu)成本，補(bǔ)繳A公司2011年企業(yè)所得稅、增值稅及附加合計(jì)達(dá)到4460萬(wàn)元。

流失的稅款占轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的比率：

15%(所得稅稅率差)+17%(增值稅返還)*(1+7%+3%)(城建、教育費(fèi)附加)=33.7%

根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為應(yīng)追溯10年。假定該企業(yè)規(guī)模及稅收優(yōu)惠維持不變，十年可以少繳稅款4.460億元，而其年銷(xiāo)售收入規(guī)模僅1.5億元，相當(dāng)于其營(yíng)業(yè)收入的3倍，可見(jiàn)利用軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠避稅之稅收流失嚴(yán)重程度!

二、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠力度大提供了避稅空間

在我國(guó)眾多的稅收優(yōu)惠政策中，以軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度最大：

1.增值稅稅負(fù)超過(guò)3%部分即征即退;

2.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;

3.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;

5.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由于上述稅收優(yōu)惠政策的存在，使之成為企業(yè)納稅規(guī)劃的重點(diǎn)。

好了，經(jīng)過(guò)小編的介紹以后，各位對(duì)軟件企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些應(yīng)該都了解差不多了，如果你們對(duì)本篇內(nèi)容還有其他的疑問(wèn)的話(huà)，歡迎向我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢(xún)哦，我們將會(huì)為你解答!