犯罪團伙通過注冊空殼公司，向全國15個省市39家企業(yè)，取得、套打、克隆、倒賣和虛開增值稅專用發(fā)票2213份，取得海關(guān)完稅憑證3份，涉案金額23.6億元，虛抵稅額3.77億元。

發(fā)現(xiàn)15份價稅合計1.47億元的假票

2015年8月，新辦不到兩個月，剛被認(rèn)定為一般納稅人的A公司，頻繁申領(lǐng)百萬元版增值稅專用發(fā)票，僅2015年8月一個月就領(lǐng)用了130余份。

一家剛剛起步，從事電子產(chǎn)品、通信器材、金屬材料和煤炭等購銷業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，多項業(yè)務(wù)尚未完全展開，已開展的多為小宗貨物進出口業(yè)務(wù)，發(fā)票用量怎么會如此之大？更蹊蹺的是，非百萬元版不用！

這背后隱藏著什么秘密？宿州市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局迅速調(diào)取了該公司增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，調(diào)取的該公司15份發(fā)票全部是超大限額的千萬元版，價稅合計1.47億元，抵扣進項稅額2千余萬元。并且，這15份發(fā)票全部為天津一家電子科技公司所開具。

事出蹊蹺、數(shù)額巨大，而讓人頗感意外的是開出1.47億元巨額發(fā)票的天津某電子科技公司竟然只是小規(guī)模納稅人，還是非正常戶，根本不具備領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)。

這15份超大限額增值稅專用發(fā)票究竟來自哪里？檢查人員及時調(diào)整思路，綜合外調(diào)信息，轉(zhuǎn)而從查詢增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)入手，很快查出網(wǎng)上認(rèn)證抵扣信息所屬稅號來自山東一家黃金飾品公司。這15份發(fā)票是假票！

深挖團伙操控空殼公司浮出水面

經(jīng)過一個多月的跟蹤布控，與A公司來往異常密切的B公司進入了專案組的視線。調(diào)查顯示，B公司注冊時間早于A公司，與A公司有許多相似之處。B公司與A公司一樣，也是商貿(mào)企業(yè)，財務(wù)主管是同一人，僅2015年8月，就取得增值稅專用發(fā)票270份，抵扣進項稅額4384.8萬元。

辦案人員對B公司展開全面調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司和A公司同屬1個團伙操控的空殼公司。2015年6月~2015年11月期間，兩家公司打著商貿(mào)經(jīng)營的旗號，利用黃金流通環(huán)節(jié)中，下游購買者購買初始金條或者成品首飾時一般不需要增值稅專用發(fā)票的空子，通過非法代理商以極低的價格從下游購買者手中套取“購買”黃金增值稅專用發(fā)票。隨后，兩家公司聯(lián)系需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，為其虛開煤炭、鋼材等增值稅專用發(fā)票牟利。同時，采取套打、克隆等方式修改“購買”黃金的增值稅專用發(fā)票票面信息，完成增值稅專用發(fā)票虛開和抵扣。他們不僅在票面上“做文章”，還費盡心機，虛構(gòu)交易記錄，從合同簽訂、資金流到物流等環(huán)節(jié)都做足了文章，表面上看，每個環(huán)節(jié)都“天衣無縫”。

2015年12月，就在偵破工作緊鑼密鼓進行時，專案組又收到了江蘇省鎮(zhèn)江市國稅局稽查局發(fā)來對B公司的協(xié)查函，進一步證實了A、B兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實。A、B兩家公司的背后操控團伙漸漸浮出水面。

收網(wǎng)假冒他人身份終被識破

2015年12月初，抓捕行動在江蘇徐州、山東騰州和安徽淮北等地同時進行，唐某、李某等4名犯罪嫌疑人落網(wǎng)。但此案最關(guān)鍵的犯罪嫌疑人，A、B兩家公司的實際控制人卻逃之夭夭。

公安機關(guān)通過身份信息比對，發(fā)現(xiàn)“安某”的身份信息在宿州出現(xiàn)。但審查之后發(fā)現(xiàn)，真實的安某與本案并無牽連，且無犯罪記錄。

“安某”到底是什么人？公安機關(guān)重新梳理排查兩家公司實際控制人經(jīng)?；顒拥姆秶罱K確認(rèn)，“安某”是該犯罪團伙實際控制人朱某用的障眼法。原來，朱某有較強的反偵查手段，早在公司注冊成立之初，就一直冒用他人身份信息，迷惑視聽，為自己在案發(fā)后逃跑留好退路。

抓捕行動打草驚蛇，警覺的朱某乘隙脫逃，神秘消失。

2015年12月14日，一條微信記錄暴露了朱某的蹤跡。公安機關(guān)利用信息手段跟蹤鎖定其藏身之地，終于在安徽泗縣將其擒獲，并收繳其隨身攜帶的作案工具數(shù)十件。至此，本案5名犯罪嫌疑人全部落入法網(wǎng)。

經(jīng)查實，該犯罪團伙利用非法手段，取得增值稅專用發(fā)票1044份，涉案金額10.12億元，虛抵稅額1.47億元。套打、克隆、倒賣和虛開增值稅專用發(fā)票1169份，涉案金額13.07億元，虛抵稅額1.90億元。另取得海關(guān)完稅憑證3份，虛抵稅額0.4億元。目前案件已經(jīng)移送司法機關(guān)依法辦理。

案例點評

本案是一起具有職業(yè)化犯罪特征的典型案件。犯罪嫌疑人利用黃金買賣下游購買者不需要增值稅專用發(fā)票的空子，大肆套打、克隆可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，給國家稅收造成了嚴(yán)重?fù)p失。

縱觀近年來破獲的虛開案，作案手法多有相似。案件多集中在新辦商貿(mào)、加工企業(yè)。這類企業(yè)一般對資金、人員和場地要求不高，比較容易注冊和辦理稅務(wù)登記。不法分子冒用他人身份信息注冊空殼公司，取得、套打、克隆、倒賣和虛開增值稅專用發(fā)票，從中牟取暴利。一旦案情暴露，主要犯罪嫌疑人即行走逃，追捕難度大。

從行業(yè)來看，黃金、石油、鋼材和涉農(nóng)行業(yè)虛開風(fēng)險較高。像在黃金流通環(huán)節(jié)中，下游購買者一般不需要增值稅專用發(fā)票，就會有大量“閑置”黃金票。犯罪團伙通過不法代理商購進這些“閑置”黃金票，再通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，利用系統(tǒng)無法識別、比對漢字信息的漏洞，把紙質(zhì)黃金票上的品名“黃金”，改成對外虛開的貨物品名“鋼材、煤炭”等，從而完成整個克隆、虛開增值稅專用發(fā)票鏈條。