裝修公司發(fā)票需要繳納幾個(gè)點(diǎn)增值稅?

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》(試行稿)的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))的規(guī)定建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)。其中，裝飾是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業(yè)

涉及稅種

裝飾裝修企業(yè)主要涉及繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等、個(gè)人所得稅和印花稅等。

(一)營(yíng)業(yè)稅

1、裝飾裝修企業(yè)的適用稅目稅率

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》等兩份文件的通知(京稅一[1994]45號(hào))的規(guī)定，納稅人提供工程服務(wù)，向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的總和，又稱營(yíng)業(yè)額。建筑企業(yè)以包工包料或包工代購(gòu)料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)格在內(nèi)。

如果所屬裝飾裝修企業(yè)屬于非獨(dú)立核算單位，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”的規(guī)定，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程概(預(yù))算，也不論工程價(jià)款中是否包括營(yíng)業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、裝飾裝修企業(yè)銷售原材料的納稅問題

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)[1985]第19號(hào))規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。

(三)教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知(京稅三[1994]217號(hào))的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

(四)企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

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