案例分析固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅的影響

答：《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更?！镀髽I(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更；此外還規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；

（5）電子設(shè)備為3年。當(dāng)企業(yè)選擇的折舊年限與稅法規(guī)定最低年限存在差異的，需納稅調(diào)整。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是一個估計值，它要受到科技發(fā)展、使用環(huán)境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。企業(yè)可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發(fā)揮折舊的抵稅作用。

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【案例分析】

某企業(yè)（六大行業(yè)企業(yè)之一），2014年M月購進N萬元其他生產(chǎn)設(shè)備。稅法規(guī)定，機械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。為了簡化核算，假設(shè)不考慮凈殘值，會計沿用了實務(wù)中的做法：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；因此為了計算固定資產(chǎn)加速折舊對2014年度的所得稅影響，這里的M月是指2014年1月至11月。

不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限

2014年M月購進其他生產(chǎn)設(shè)備時，最低折舊年限是6年（10×60%），2014年計提的累計折舊為N÷6×（12－M）÷12＝（12－M）N÷72（萬元）。

看完了本篇文章，相信您應(yīng)該知道了：固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅的影響。更多稅務(wù)方面的知識，盡在會計學(xué)堂啊！