境外演藝經(jīng)紀(jì)公司代扣代繳哪些稅款？

答：對(duì)于境外演藝經(jīng)紀(jì)公司代扣代繳的稅款，會(huì)計(jì)學(xué)堂給您整理了如下：

一、增值稅及附加

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第六條規(guī)定：中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定，
在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)。

二、企業(yè)所得稅

如果境外設(shè)計(jì)公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，那么境外設(shè)計(jì)企業(yè)因其完全在境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)而從境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)勞務(wù)收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。

假設(shè)境外設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)中國(guó)提供設(shè)計(jì)服務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)且雙方所屬?lài)?guó)家沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定或不符合稅收協(xié)定免稅待遇的，則應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［2010］19號(hào)）的相關(guān)規(guī)定處理，其中第七條規(guī)定：非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅；其中第五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%。也就是說(shuō)應(yīng)由房地產(chǎn)企業(yè)提供相關(guān)合同協(xié)議等資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率計(jì)算并代扣代繳企業(yè)所得稅。

值得一提的是，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（1）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

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