【處置固定資產(chǎn)】

納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)后又發(fā)生銷售的，在會計處理時，是通過“固定資產(chǎn)清理”科目結出凈損益。如果“固定資產(chǎn)清理”科目是貸方余額則結轉到“營業(yè)外收入”，如果“固定資產(chǎn)清理”科目是借方余額的，則結轉到“營業(yè)外支出”，期末“固定資產(chǎn)清理”無余額。

增值稅方面：必須依相關法律法規(guī)規(guī)定按征收率或適用稅率征收增值稅。在填報增值稅申報表時，是按固定資產(chǎn)的銷售價格填列在應稅銷售額欄。

所得稅方面：由于是按處置固定資產(chǎn)的凈損益金額反映在企業(yè)所得稅年度申報表《一般企業(yè)收入明細表》的營業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細表》中的營業(yè)外支出之中，凈損益金額必然小于固定資產(chǎn)銷售價格。

因此，申報增值稅時確認的收入會大于申報所得稅時確認的收入。

【預收跨年租金】

會計方面：按權責發(fā)生制確認收入。財會（2016）22號文件規(guī)定，按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

增值稅方面：財稅〔2016〕36號，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

所得稅方面：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

因此，申報增值稅時確認的收入按照預收租金確認收入，也就會大于申報所得稅時確認的收入。