案例分析補(bǔ)繳增值稅的城建稅滯納金如何處理？

答：補(bǔ)繳增值稅的城建稅滯納金，可以這樣做：

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)征收率為3%，地方教育費(fèi)征收率為2%；適用的企業(yè)所得稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2016年3月，甲公司在進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對增值稅進(jìn)行了專項(xiàng)自查。

為擴(kuò)大產(chǎn)能，甲公司2013年實(shí)施異地技術(shù)改造，當(dāng)年購置的通風(fēng)及防排煙設(shè)備、工藝用冷水機(jī)組等設(shè)備價(jià)稅合計(jì)7020萬元，財(cái)務(wù)部會計(jì)憑當(dāng)年收到的增值稅專用發(fā)票申請認(rèn)證，并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（7020÷（1+17%））×17%=1020萬元。2014年4月，甲公司異地技術(shù)改造項(xiàng)目竣工投入使用。

將不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)成本中，并補(bǔ)提折舊。相關(guān)附加稅費(fèi)計(jì)入以前年度損益調(diào)整會計(jì)科目。2014年4月技改竣工投入使用，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從2014年5月開始計(jì)提折舊，2014年計(jì)提8個(gè)月，2015年計(jì)提12個(gè)月，假如不考慮凈殘值，設(shè)備按照直線法計(jì)算折舊，折舊年限為10年。則，月折舊額1020÷10÷12=8.5萬元，2014年應(yīng)補(bǔ)提折舊8×8.5=68萬元，2015年應(yīng)計(jì)提折舊12×8.5=102萬元。

1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：固定資產(chǎn)　　1020萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　1020萬元

2、補(bǔ)計(jì)相關(guān)附加稅費(fèi)

借：以前年度損益調(diào)整　　122.4萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　71.4萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　30.6萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加　　20.4萬元

3、補(bǔ)提2014年度折舊

借：以前年度損益調(diào)整　　68萬元

貸：累計(jì)折舊　　68萬元

4、計(jì)提2015年度折舊（假定當(dāng)年企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售，則計(jì)入生產(chǎn)成本的折舊全部結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本）

借：主營業(yè)務(wù)成本　　102萬元

貸：累計(jì)折舊　　102萬元

因甲公司自查整改時(shí)，其2015年度會計(jì)報(bào)表尚在審計(jì)，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。暫不分析以前年度損益調(diào)整及利潤分配科目的結(jié)轉(zhuǎn)。

看完了上述文章，關(guān)于補(bǔ)繳增值稅的城建稅滯納金的處理方法您是否知道了呢？同時(shí)，關(guān)于會計(jì)學(xué)堂給您帶來的案例分析，希望您能夠掌握。