投資理財(cái)產(chǎn)品的利息所得要交企業(yè)所得稅嗎

答：　公司理財(cái)收入是否納稅，是由投資的理財(cái)產(chǎn)品的性質(zhì)決定：

一、國債利息收入

《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)規(guī)定：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

二、投資銀行理財(cái)產(chǎn)品收益

1、保本保息理財(cái)

對于投資保本產(chǎn)品收取固定利息的理財(cái)模式，即在此類理財(cái)模式中，企業(yè)不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利潤，這一模式應(yīng)繳納營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2002]9號)第五條規(guī)定：以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于所稱的貸款業(yè)務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第三條規(guī)定，貸款行為屬于金融保險(xiǎn)業(yè)范圍，對收取的固定利潤應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。因此，保本付息的理財(cái)模式應(yīng)繳納營業(yè)稅。

2、不保本和保本浮動(dòng)收益

這是兩種形式的理財(cái)模式，一是不保本，浮動(dòng)收益;二是保本,但收益不固定。這兩種理財(cái)模式是否涉及營業(yè)稅?對于這種理財(cái)模式，由于政策文件規(guī)定不明確，執(zhí)行中存在很大分歧。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第八項(xiàng)第六款規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。投資不保本或保本浮動(dòng)收益的理財(cái)產(chǎn)品，是否可以理解成共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，視為投資收益，不繳納營業(yè)稅。關(guān)于這個(gè)觀點(diǎn)，還有待政策文件的進(jìn)一步支持。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，此類收益為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，屬于企業(yè)所得稅范圍。只有一種情況例外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，這里指的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

三、投資股票收益

投資股票收益同樣屬于營業(yè)稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第(四)款規(guī)定：外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;另外根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部
國家稅務(wù)總局第52號令)第十八條進(jìn)一步明確，條例第五條第(四)項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。根據(jù)規(guī)定，股票屬于金融商品，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收營業(yè)稅，稅率5%，營業(yè)額為賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額。

四、投資基金收益

基金投資收益同樣適用《營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項(xiàng)規(guī)定，納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)算繳納營業(yè)稅。因此，企業(yè)買賣基金取得的價(jià)差收入應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。

《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)第二條第(二)款明確規(guī)定：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

綜上，投資理財(cái)產(chǎn)品的利息所得要交企業(yè)所得稅嗎?對于企業(yè)投資基金，申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅;如果是屬于從基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。