計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)要申報所得稅嗎？

答：計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)是需要要申報所得稅的。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定的遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件有兩個：資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時將可產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時所適用的稅率是預(yù)計(jì)暫時性差異轉(zhuǎn)回年度的實(shí)際執(zhí)行稅率。實(shí)務(wù)中，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)比較復(fù)雜，復(fù)雜在于一些業(yè)務(wù)的確產(chǎn)生了暫時性差異，但不好判斷該不該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；另一些業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但應(yīng)該如何確認(rèn)多少，不容易理解。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費(fèi)用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅），二是暫時性差異按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益或事項(xiàng)的所得稅影響。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

沖銷時

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

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