建筑企業(yè)如何進行異地繳納所得稅？

答：建筑企業(yè)外出（跨地區(qū)）依照國家稅務總局（國稅函［2010］156號《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》）的規(guī)定，按月或按季就地預繳企業(yè)所得稅；同時，依照國家稅務總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

一是建筑企業(yè)只設跨地區(qū)項目部的，由項目部向項目所在地主管稅務機關就地預繳?？倷C構扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：

按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。項目所在地稅務機關按照項目實際經(jīng)營收入的比率預征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會減少總機構所在地實際的預繳稅款。

二是建筑企業(yè)跨地區(qū)設立二級分支機構的，二級機構應匯總直接管理的項目部、及二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）所發(fā)生的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，由二級分支機構向二級分支機構所在地主管稅務機關匯總預繳。建筑企業(yè)所屬二級分支機構直接管理的跨地區(qū)項目部，以及二級以下分支機構直接管理的跨地區(qū)項目部等，不再就地預繳企業(yè)所得稅。

二級分支機構預繳時，先由總機構計算全部應納稅所得稅額，再確定二級分支機構應預繳的所得稅額。方法是：

1、按照規(guī)定的比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得稅額，總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，各分支機構應在每月或季度，就其應分攤的所得稅額就地申報預繳。

2、按照規(guī)定計算分支機構的分攤比例，分攤依據(jù)是：由總機構按上年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，除撤銷二級分支機構、重組情形外，分攤比例當年不作調(diào)整。

三是建筑企業(yè)跨地區(qū)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，總機構先扣除已由直接管理的跨地區(qū)項目部預繳的企業(yè)所得稅，再按規(guī)定計算由二級分支機構預繳的企業(yè)所得稅后，就其余額繳納。

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