所得稅費(fèi)用為負(fù)的會(huì)計(jì)處理方法

企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。

從原因出發(fā)，一是期初預(yù)計(jì)的未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額在期末沒(méi)有減少，即遞延所得稅資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值;二是期初預(yù)計(jì)的未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額在期末已經(jīng)減少，即遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生了減值。

在遞延所得稅資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值的前提下，虧損企業(yè)在轉(zhuǎn)回一筆遞延所得稅資產(chǎn)的時(shí)候，一方面意味著會(huì)釋放出一筆對(duì)應(yīng)的可以在未來(lái)可用來(lái)抵扣其他可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;另一方面由于該筆暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回會(huì)新增一筆相應(yīng)的待彌補(bǔ)應(yīng)納稅所得額(如沖回的壞賬損失會(huì)調(diào)增當(dāng)期一筆負(fù)的應(yīng)納稅所得額)。因此，虧損企業(yè)應(yīng)相應(yīng)地確認(rèn)一筆新的等額遞延所得稅資產(chǎn)，最終使虧損企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)和遞延所得稅均為0元。

政策依據(jù)：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，利潤(rùn)表中的企業(yè)所得稅費(fèi)用通常有兩個(gè)部分組成：當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和遞延所得稅，虧損企業(yè)的所得稅費(fèi)用通常只是遞延所得稅。相比于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的遞延法而言，采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》債務(wù)法核算的所得稅費(fèi)用更符合配比原則。

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所得稅費(fèi)用可以為負(fù)數(shù)嗎?

可以所得稅費(fèi)用是負(fù)數(shù)說(shuō)明，企業(yè)發(fā)生了虧損!所得稅費(fèi)用，是由兩部分的內(nèi)容構(gòu)成的，一是應(yīng)交所得稅，二是遞延所得稅，而遞延所得稅，又可進(jìn)一步分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，也就是說(shuō)，遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)后，就是遞延所得稅了。

從所得稅費(fèi)用為負(fù)原因出發(fā)，不難找出其會(huì)計(jì)處理的方法，會(huì)計(jì)學(xué)堂提供所得稅費(fèi)用為負(fù)的會(huì)計(jì)處理方法，所有內(nèi)容僅供大家閱讀參考。