小微企業(yè)減免的增值稅能作為主營業(yè)務(wù)收入嗎?

答:按照財會[2013]24號《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的規(guī)定:

小微企業(yè)的增值稅免稅應(yīng)該記入營業(yè)外收入.

根據(jù)增值稅價外稅特點,在銷售發(fā)生時就要入賬增值稅,形成負(fù)債

免征時,將應(yīng)交的增值稅計入營業(yè)外收入;

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

相關(guān)分錄如下:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

月季末,符合減免增值稅,分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人減免了增值稅收入怎么做賬?

答:小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.

月份終了時,將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按3%的征收率計算免征增值稅稅額.作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:補(bǔ)貼收入

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