境外稅對(duì)企業(yè)稅收實(shí)操有什么影響?

按境外實(shí)現(xiàn)的收入換算成人民幣計(jì)算

增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅,印花稅等。

《通知》規(guī)定，企業(yè)選擇采用不同于以前年度的抵免方法計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度尚未抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新選擇的抵免方法計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

根據(jù)財(cái)稅字[1994]第20號(hào)第二條，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)①為合理的部分。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)，上述企業(yè)的外籍高管如果能夠取得其子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育的支出憑證和期限證明材料，即對(duì)此費(fèi)用其可以免個(gè)稅。而且如果發(fā)票的抬頭是公司名稱，企業(yè)也可以稅前列支(發(fā)票抬頭若是個(gè)人，大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許列支)。簡(jiǎn)言之，上述企業(yè)的籌劃方法具有較大的可行性。

結(jié)合實(shí)際的操作中，由于中國(guó)常見教育學(xué)制2-4學(xué)期/年，也就是一般個(gè)人能取得發(fā)票的頻率只有2~4次/年，與該外籍高管每月發(fā)生的頻率不吻合，也可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

《通知》賦予納稅人選擇權(quán)，對(duì)境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國(guó)抵免法，但一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。實(shí)行綜合抵免法，對(duì)同時(shí)在多個(gè)國(guó)家投資的企業(yè)可以統(tǒng)一計(jì)算抵免限額，有利于平衡境外不同國(guó)家(地區(qū))間的稅負(fù)，增加企業(yè)可抵免稅額，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，綜合抵免依然遵守限額抵免原則，不會(huì)侵蝕所得稅稅基。

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