征收增值稅按簡易辦法如何做好賬務(wù)?

簡易征收的計算方法

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

實際申報時，發(fā)生多繳稅款的剩余部分從應(yīng)納稅額扣減情況的，納稅人可以從當(dāng)期銷售額中扣額來實現(xiàn)。

如果納稅人已就該項業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票(包括貨運專用發(fā)票)或者委托稅務(wù)機關(guān)為其代開了增值稅專用發(fā)票的，則納稅人必須從接受方相應(yīng)取得《開具紅字貨物增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》)，方可扣減當(dāng)期銷售額。

銷售額在主表中的反映

在主表中，“按簡易征收辦法征稅銷售額”反映包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額在內(nèi)的納稅人本期按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額。

然后，將納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額再在“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”反映其中數(shù)。

簡單地說，在銷售額的反映中采用了總數(shù)與其中數(shù)的包含性方式。

應(yīng)納稅額減征額的反映

“應(yīng)納稅額減征額”反映納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。在簡易辦法計稅中，主要反映如：銷售的固定資產(chǎn)符合按簡易辦法計稅的規(guī)定、依4%征收率減半征收增值稅中減征部分的應(yīng)納稅額等。

簡易計稅方法下計算出的應(yīng)納稅額不得用一般計稅方法下計算出的增值稅留抵稅額進(jìn)行抵減，也就是說：當(dāng)一般計稅方法下計算出有本期留抵稅額，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)行抵減，簡易計稅方法計算出的應(yīng)納稅額需要繳納入庫，即：合并、分離交叉核算。

政策依據(jù)：

財稅〔2009〕9號、國家稅務(wù)總局公告2012年第20號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)、國家稅務(wù)總局公告[2016]年第8號、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號、財稅[2016]36號。

【財會〔2016〕22號】企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)。

【案例】

甲公司將2016年4月30日前取得的門面房一間出售，于2016年12月15日收價款租105000元，適用簡易征收。該資產(chǎn)原來在投資性房地產(chǎn)科目核算會計學(xué)堂提供。

借：銀行存款 105000.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000.00

應(yīng)交稅費——簡易計稅 5000.00

從本文開頭到結(jié)尾說到的幾個點，應(yīng)該不是什么難明白的硬石頭，只要好好琢磨，即便有點難度，也能攻破，本文講述征收增值稅按簡易辦法如何做好賬務(wù)。