營(yíng)改增后企業(yè)所得稅查賬要注意什么？

1、含稅與不含稅收入的變化。從2016年5月1日開(kāi)始，建安、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，收入的確認(rèn)由含稅變成了不含稅，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)一方面是收入的金額減少，另一方面是填報(bào)企業(yè)收入明細(xì)表時(shí)，注意區(qū)分1-4月是營(yíng)業(yè)稅收入，5-12月是增值稅收入。

2、增值稅對(duì)成本費(fèi)用的影響。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，或者用于不得抵扣項(xiàng)目事項(xiàng)的，按照稅法規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則需要將繳增值稅計(jì)入存貨成本或者費(fèi)用成本，從而使銷(xiāo)售時(shí)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或者“管理費(fèi)用”等科目的金額增加，在收入不變的前提下，由于費(fèi)用增加，從而降低了企業(yè)利潤(rùn)所得。

3、企業(yè)之間無(wú)償借用資金的問(wèn)題。全面“營(yíng)改增”后，貸款服務(wù)的界定是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果借出方是無(wú)償借出資金給其他企業(yè)使用，應(yīng)該按視同銷(xiāo)售進(jìn)行稅務(wù)處理，那么對(duì)于借入資金的一方，由于沒(méi)有實(shí)際支付利息沒(méi)有取得增值稅發(fā)票，還是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除利息。

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