管理費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣比例是多少?怎么算

答：1、記入管理費(fèi)用科目?jī)?nèi)，如辦公費(fèi)、汽油費(fèi)和勞保費(fèi)等消耗類費(fèi)用可以抵扣，如果是用于贈(zèng)送給他人等方面記入管理費(fèi)用下面的業(yè)務(wù)費(fèi)(招待費(fèi))就不得抵扣。目前我所在的公司(一個(gè)很龐大的企業(yè)集團(tuán)公司)就是這樣執(zhí)行的。

2、稅法僅是原則規(guī)定了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的范圍，我的理解是，納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的(應(yīng)稅項(xiàng)目)，均準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、增值稅稅法不可能采取全列舉(正列舉)的方法列舉全部可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅的抵扣范圍從稅法的角度講是反列舉的，就是稅法僅列舉了不可以抵扣的內(nèi)容是那些，如購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物等，沒(méi)有列舉的不可以抵扣的項(xiàng)目，就是可以抵扣的。

4、可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅還可以從另外兩個(gè)角度看，一是屬于生產(chǎn)耗費(fèi)的，不管是生產(chǎn)什么產(chǎn)品耗費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅，只要是用于應(yīng)稅產(chǎn)品的耗費(fèi)都可以扣除;二是可以稅前列支項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅，只要不是從其他資金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽車配件等。

5、從稅法的規(guī)定看，可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅不一定要構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)物形態(tài)或?qū)嶓w價(jià)值(生產(chǎn)成本)，如辦公用品，低值易耗品等。

6、特別要指出的是，一些稅務(wù)或財(cái)務(wù)人員對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣的理解有誤，他們只是將正常生產(chǎn)耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，這是錯(cuò)誤的。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)通知，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法依6%的增值稅計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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