勞務(wù)派遣公司發(fā)票應(yīng)開具什么項(xiàng)目?

答：暫時(shí)國(guó)稅都不能給出統(tǒng)一的說法，各地都不一致。有的是選擇差額征稅，開一張合在一起叫勞務(wù)派遣費(fèi)，然后備注里再分開注明各項(xiàng)費(fèi)用;有的還是按原來地稅票一樣分開，但涉及到單張票多稅率，國(guó)稅說不建議這樣開;還有的是代繳代發(fā)的開一張，管理費(fèi)開一張，但有的地區(qū)不允許，因?yàn)榇U代發(fā)的零稅率的，征不到稅。估計(jì)國(guó)稅局會(huì)意識(shí)到這個(gè)問題，接下來會(huì)逐步規(guī)范統(tǒng)一的。

勞務(wù)派遣公司發(fā)票應(yīng)開具什么項(xiàng)目?相關(guān)內(nèi)容拓展：

勞務(wù)派遣發(fā)票開具的四種方式：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

其中的差額扣除部分，是指納稅人代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，此部分費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購(gòu)買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計(jì)稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅;也可以選擇差額計(jì)稅。

納稅人如果選擇差額計(jì)稅，是通過在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三，小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

2、如果購(gòu)買方需要的是專用發(fā)票，又有三種方式：

一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

但是，全額開具專票，也就意味著必須要全額繳納增值稅，發(fā)票票面稅額就等于納稅人實(shí)際繳納的稅額，不得再進(jìn)行差額扣除。

這種情況較為少見。

二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印「差額征稅」字樣。

這種情況下，票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系，稅率欄顯示「***」，稅額欄顯示的金額=(票面價(jià)稅合計(jì)數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

上圖中的20元，既是銷售方當(dāng)期的應(yīng)納稅額，又是購(gòu)買方可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三是一筆業(yè)務(wù)開兩張發(fā)票，一張普票和一張專票。

普票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的稅率或者3%的征收率開具。假定上例中銷售方為一般納稅人：

專票對(duì)應(yīng)的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差，按照5%的征收率開具。

后兩種開票方法，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)都需要填報(bào)納稅申報(bào)表差額扣除相關(guān)欄次。