建筑施工企業(yè)的“臨時設(shè)施”能否一次性在稅前扣除

伙伴們你們知道“臨時設(shè)施”嗎？如果你剛?cè)胄?，鐵蛋告訴你一定要了解“臨時設(shè)施”哦。臨時設(shè)施一般為建造型企業(yè)特有的，主要核算的內(nèi)容為施工一線所消耗的所有與施工對象沒有直接關(guān)系的、臨時性質(zhì)的、竣工后要拆毀的、無法計入施工主體的消耗的人工、材料、機械等。比如施工現(xiàn)場搭建的彩鋼房、庫房，施工現(xiàn)場的臨時道路消耗的水泥、混凝土、砂石料，施工現(xiàn)場使用的配電箱等是典型的臨時設(shè)施。

購買臨設(shè)用料時，賬務(wù)處理：

借：臨時設(shè)施

應(yīng)交稅費-待認證進項稅額/應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款或者應(yīng)付帳款

同時要按一定比例攤銷進成本（攤銷比例根據(jù)完工進度測算），攤銷進成本的科目為“工程施工”，貸方科目要注意不是臨時設(shè)施，而是“臨時設(shè)施攤銷”。

借：工程施工-合同成本

貸：臨時設(shè)施攤銷

因此“臨時設(shè)施”的凈值是通過這兩個科目余額抵減才能得出。但是目前很多企業(yè)購買臨設(shè)用料時，并直接計入“臨時設(shè)施”，而是跟其他主體工程材料一樣，采購時計入“原材料”，出庫時計入“臨時設(shè)施”。因為臨設(shè)用料并不一定單獨采購，比如水泥等材料，到領(lǐng)用的環(huán)節(jié)才知道是主體用料還是臨設(shè)用料，因此直接計入“臨時設(shè)施”還是通過“原材料”過度需要根據(jù)企業(yè)的材料管理模式和水平而定。部分材料采購和用量管理比較先進的企業(yè)，能夠做到精準(zhǔn)提量、分別采購的可以直接計入“臨時設(shè)施”進行攤銷。

那么“臨時設(shè)施”能否一次性在稅前扣除?

根據(jù)具體情況而定。一般建筑施工企業(yè)如果沒有單獨設(shè)置“臨時設(shè)施”及“臨時設(shè)施攤銷”科目的，購入臨時設(shè)施時計入“長期待攤費用”或者“固定資產(chǎn)”?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，屬于收益性支出的臨時設(shè)施費允許一次性扣除，屬于資本性支出的應(yīng)該分期扣除或者分期計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不能一次性在發(fā)生當(dāng)期扣除。

什么叫收益性支出？收益期在12個月以內(nèi)的就可以成為收益性支出，比如工期就12個月，發(fā)生的臨時設(shè)施費可以在當(dāng)期一次性計入成本，在所得稅前一次性扣除，超過12個月的屬于資本性支出就得分期扣除。

建筑施工企業(yè)的“臨時設(shè)施”能否一次性在稅前扣除。我們已經(jīng)給各位介紹完內(nèi)容了，希望大家讀完文章后有幫助!如果你們還有其它疑問想咨詢我們，歡迎咨詢我們的老會計答疑！