商業(yè)企業(yè)取得農(nóng)副產(chǎn)品增值稅如何處理?

2017-12-31 12:20 來源：網(wǎng)友分享
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商業(yè)企業(yè)取得農(nóng)副產(chǎn)品增值稅和一般的農(nóng)業(yè)企業(yè)獲得農(nóng)副產(chǎn)品的增值稅資產(chǎn)處理上有什么不同嗎，要如何處理呢，請看下文。

商業(yè)企業(yè)取得農(nóng)副產(chǎn)品增值稅如何處理?

如商貿(mào)企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，也即享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，企業(yè)應(yīng)重視該類發(fā)發(fā)票或憑證的保存，積極利用該類政策進行增值稅抵稅。

商貿(mào)企業(yè)也可以在某些材料采購過程中可以加大材料或商品的采購量，增加進項稅，從而減少應(yīng)交增值稅。

商業(yè)企業(yè)取得農(nóng)副產(chǎn)品增值稅處理

【相關(guān)內(nèi)容】

農(nóng)副產(chǎn)品是否免征增值稅和企業(yè)所得稅及如何賬務(wù)處理?

財稅[2011]137號規(guī)定：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。您公司如果符合免征增值稅，賬務(wù)處理，借：現(xiàn)金或應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，不計提增值稅銷項稅額,并結(jié)轉(zhuǎn)成本，流轉(zhuǎn)稅免征，當(dāng)然該項附加稅不需計提。

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財稅[2011]137號規(guī)定：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。您公司如果符合免征增值稅，賬務(wù)處理，借：現(xiàn)金或應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，不計提增值稅銷項稅額,并結(jié)轉(zhuǎn)成本，流轉(zhuǎn)稅免征，當(dāng)然該項附加稅不需計提。

看完本文有關(guān)農(nóng)副產(chǎn)品增值稅處理的內(nèi)容，區(qū)別于是商業(yè)企業(yè)取得，在處理上有些不同，如果大家有不同看法，可以就此問題咨詢會計學(xué)堂老師。

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    你好，可以去稅務(wù)局申請農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票。需要農(nóng)民的身份證號和聯(lián)系電話。這就是你們的收購合同或協(xié)議。 答

  • 農(nóng)副產(chǎn)品的企業(yè)所得稅稅率如何計算呢？ 問

    你好！相關(guān)文件如下： 三、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 （一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定：下列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得可以免征、減征企業(yè)所得稅： 1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （2）農(nóng)作物新品種的選育； （3）中藥材的種植； （4）林木的培育和種植； （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)； （6）林產(chǎn)品的采集； （7）灌概、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； （8）遠洋捕撈。 2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 詳見《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）》（財稅〔2008〕149號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）。 （二）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）規(guī)定： 1、企業(yè)從事《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 2、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。 3、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。 4、企業(yè)從事下列項目所得的稅務(wù)處理 （1）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理； （2）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理； （3）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理； （4）“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。 5、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理 （1）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。 （2）財稅〔2008〕149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅〔2011〕26號文件規(guī)定執(zhí)行。 （3）企業(yè)從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。 （4）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 6、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。 7、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。 8、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM行核定。 9、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 10、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。 （三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010年第2號）規(guī)定：對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 答

  • 您好，我是增值稅一般納稅人，有自產(chǎn)自銷的蔬菜、農(nóng)副產(chǎn)品和外購的農(nóng)副產(chǎn)品，如何做入庫等財務(wù)處理呢？ 問

    產(chǎn)自銷蔬菜賬務(wù)處理 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 報稅時,填寫納稅申報表填寫在免稅銷售貨物欄,不用填稅額欄(因為沒有稅額) 自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么入庫存? 成熟后轉(zhuǎn)庫存商品 借:庫存商品 貸:消耗性生物資產(chǎn) 自產(chǎn)的蔬菜,收獲前發(fā)生的必要支出 借:消耗性生物資產(chǎn) 貸:庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 等 分配折舊、工資等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 借:消耗性生物資產(chǎn) 貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 這只是自產(chǎn)自銷蔬菜的一些常規(guī)賬務(wù)處理，其實還會有很多情況，我沒有辦法一一列舉。 外購農(nóng)副產(chǎn)品相對也要簡單一些。 答

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