案例分析營改增后加盟保證金如何確認(rèn)？

答：要加盟成功，必須給總部繳納一定的加盟費(fèi)、保證金，下面通過舉例來說明加盟費(fèi)、保證金的核算。

假設(shè)A服裝企業(yè)總部在北京，在無錫有一加盟店鋪，加盟合同簽定了5年，繳納加盟費(fèi)18萬元，履約保證金10萬元。店鋪的裝修符合總部要求，店鋪?zhàn)饨稹⑷斯べM(fèi)用由加盟店承擔(dān)。

總部收到加盟費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 180000

貸：預(yù)收賬款－加盟費(fèi) 180000

每月確認(rèn)加盟費(fèi)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款－加盟費(fèi) 12000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 12000

收到加盟保證金時(shí)：

借：銀行存款 100000

貸：其他應(yīng)付款－無錫××加盟店 100000

北京總部與無錫加盟店之間，采用買斷模式，給予加盟店兩個(gè)月的賬期，存貨的風(fēng)險(xiǎn)由加盟店承擔(dān)。

假設(shè)8月無錫加盟店進(jìn)貨55萬元（不含稅價(jià)格，按市場指導(dǎo)價(jià)銷售可實(shí)現(xiàn)100萬元）。當(dāng)月無錫加盟店實(shí)現(xiàn)銷售80萬元（不含稅價(jià)格）。當(dāng)月支付給北京總部以前月份所欠貨款65萬元。

由于此時(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給加盟商；A服裝企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。因此符合收入確認(rèn)的5個(gè)條件。

月初發(fā)出貨物，總部于月底統(tǒng)一開出增值稅專用發(fā)票：

借：應(yīng)收賬款－無錫××加盟店 643500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 550000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 93500

北京總部收到無錫加盟店的貨款時(shí)：

借：銀行存款 650000

貸：應(yīng)收賬款－無錫××加盟店 650000

加盟店的納稅問題，由加盟商在經(jīng)營地自主納稅。

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