重點群體人員的組成

在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員;

零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員;

畢業(yè)所在公歷自然年(1月1日至12月31日)內,從實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的高校畢業(yè)生.

從事個體經(jīng)營創(chuàng)業(yè)減免稅計算

重點群體人員從事個體經(jīng)營的,在3年內按每戶每年8000元為限額,依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅(2016年5月1起改征增值稅)、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅(以下統(tǒng)稱"流轉稅及附加和個人所得稅").在扣減應繳稅費時,應注意不同稅費的順序,不能顛倒.

納稅人實際應繳納的"流轉稅及附加和個人所得稅"小于減免稅限額的,以實際應繳納的稅費金額為限,當年扣減不足的,不得結轉下年使用;實際應繳納的"流轉稅及附加和個人所得稅"大于減免稅限額的,以減免稅限額為限.   

案例解析

重點群體人員小龍于2016年4月成立個體小龍餐館,該省免稅限額為9600元,其享受免稅期限為2016年4月~2018年12月,2016年度稅收扣減限額為7200元(9600÷12×9).

案例1:小龍餐館2016年4月~12月,應繳營業(yè)稅(營改增后為增值稅)、城市維護建設稅及個人所得稅合計6800元,其2016年免稅限額以應繳的6800元為限,當年應繳稅費全免.但當年扣減不足的可免稅余額400元不得結轉下年使用.

案例2:小龍餐館2016年應繳:4月份營業(yè)稅2000元、5月~12月增值稅6000元(營改增后);城市維護建設稅560元及個人所得稅5440元,合計14000元.

2016年可以享受稅收扣減限額7200元,依次為營業(yè)稅2000元、增值稅5200元(營改增后).當年還應繳納增值稅800元、城市維護建設稅560元、個人所得稅5440元.

上述2個案例因季度銷售額、營業(yè)額均未超過30萬元而免征教育費附加、地方教育附加.

重點群體人員就業(yè)減免稅計算

商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用符合規(guī)定條件的重點群體人員,在3年內按實際招用人數(shù)予以定額(每人每年4000元)依次扣減營業(yè)稅(2016年5月1日起改征增值稅)、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加(以下統(tǒng)稱"流轉稅及附加")和企業(yè)所得稅.

所稱"服務型企業(yè)"指從事原營業(yè)稅"服務業(yè)"稅目規(guī)定經(jīng)營活動和全面營改增后從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中"不動產(chǎn)租賃服務"、"商務輔助服務"(不含貨物運輸代理和代理報關服務)和"生活服務"(不含文化體育服務)范圍內業(yè)務活動的企業(yè)及民辦非企業(yè)單位.

在扣減應繳稅費時,應注意不同稅費的順序,不能顛倒.納稅人實際應繳納的"流轉稅及附加"大于核定減免稅總額的,以核定減免稅總額為限.實際應繳納的"流轉稅及附加"小于核定減免稅總額的,以實際應繳納的"流轉稅及附加"為限;納稅年度終了,在企業(yè)所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業(yè)所得稅.當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減.    案例解析

某生活服務型企業(yè)2015年12月招收符合條件的失業(yè)人員20人,2016年6月新增10人.該省定額扣減標準為每人每年5200元.核定該企業(yè)2016年稅收扣減總額為:(20×12+10×6)÷12×5200=130000(元).

案例3:該企業(yè)2016年合計應繳納稅費141120元:1月~4月營業(yè)稅30000元、5月~12月增值稅96000元;城市維護建設稅8820元、教育費附加3780元、地方教育附加2520元.可享受的減免稅金額即為核定的扣減總額130000元,依次扣減營業(yè)稅30000元、增值稅96000元、城市維護建設稅4000元.還應繳納稅費合計11120元:城市維護建設稅4820元、教育費附加3780元、地方教育附加2520元.

案例4:該企業(yè)2016年應繳納:1月~4月營業(yè)稅22000元、5月~12月營改增增值稅78000元;城市維護建設稅7000元、教育費附加3000元、地方教育附加2000元,匯算清繳時應繳企業(yè)所得稅9700元.可享受的減免稅額先以應繳的"流轉稅及附加"112000元(營業(yè)稅22000元、增值稅78000元、城市維護建設稅7000元、教育費附加3000元、地方教育附加2000元)為限,全部予以扣減;已扣減的112000元與核定的可扣減稅收總額130000元尚有差額18000元,匯算清繳時再將其應繳的企業(yè)所得稅9700元全額扣減;在依次扣減上述稅費121700元后,仍有差額8300元沒有扣減,則不得結轉下年再扣減.