研發(fā)費(fèi)用的歸集和賬務(wù)處理

1、企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益.具體帳務(wù)處理:

1)、發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí):

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款)

2)、月末將所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集到管理費(fèi)用科目:

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

或直接進(jìn)行帳務(wù)處理:

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款)

2、開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的,才能確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn);不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用).

1)資本化的條件:同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的,才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

①、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠?qū)嵱没虺鍪墼诩夹g(shù)上具有可行性.

②、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖.

③、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式.

④、有足夠的技術(shù)、財(cái)物資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn).

⑤、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量.

只有同時(shí)滿足以上五個(gè)條件,研發(fā)費(fèi)用才可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn).

2)、具體帳務(wù)處理

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

--資本化支出

貸:原材料(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等)

無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出,應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研究支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用).帳務(wù)處理同研究階段的帳務(wù)處理一樣.

研發(fā)費(fèi)用稅前如何扣除?

(一)在2023年12月31日前,一般企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo).

(二)制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的100%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo).

(三)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資成本的200%在稅前攤銷(xiāo).

以上詳細(xì)介紹了研發(fā)費(fèi)用的歸集和賬務(wù)處理怎么做,也介紹了研發(fā)費(fèi)用稅前如何扣除.對(duì)每一個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作人員來(lái)說(shuō),研發(fā)費(fèi)用的歸集和賬務(wù)處理都應(yīng)該如本文所講,研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定在于,2023年12月31日前研發(fā)費(fèi)用按發(fā)生額的75%,從所得稅前扣除,形成無(wú)形資產(chǎn)的,按175%稅前攤銷(xiāo)等等.