消費(fèi)稅計算舉例說明

答：增值稅一般納稅人消費(fèi)稅計算舉例

(一)資料：紅星酒廠為增值稅一般納稅人，2001年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)11月3日，銷售甲種糧食白酒10噸，每噸含稅單價24570元;銷售乙種糧食白酒5噸，每噸含稅單價22230元;銷售丙種糧食白酒20噸，每噸含稅單價21060元，款項全部存入銀行。

(2)11月8日，銷售薯類白酒3噸，每噸含稅單價4680元，收取包裝物押金2340元，款項全部存入銀行。

(3)11月14日，銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸，每噸含稅單價1170元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

(4)11月15日，用自產(chǎn)甲種糧食白酒9噸，從農(nóng)民手中換玉米，已經(jīng)驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。

(5)本月份委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出糧食成本5.1萬元，支付加工費(fèi)6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付。受托方無同類酒精銷售價。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒10噸，每噸含稅單位售價3.51萬元，當(dāng)月全部銷售。

(6)11月28日，自己生產(chǎn)的甲種糧食白酒8噸中的3噸用于饋贈，另外5噸用于職工福利。

(二)根據(jù)以上資料：

(1)本月增值稅銷項稅額是多少元?

(2)本月應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是多少元?

(3)本月應(yīng)納增值稅是多少元?

(4)委托加工業(yè)務(wù)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅是多少元?

(5)本月全部應(yīng)納消費(fèi)稅(不包括受托方代收代繳消費(fèi)稅)是多少元?

(三)分析：

(1)以甲種糧食白酒換玉米以及用于饋贈、職工福利等應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額。對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅(國稅發(fā)(1995)192號)和消費(fèi)稅(財稅字(1995)53號)。

本月銷項稅額=[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060÷(3×4680+2340)+6×2340+10×35100]÷(1+17%)×17%=229160(元)

(2)本月進(jìn)項稅額=3×1170÷(1+17%)×17%+9×24570×10%+1020=510+22113+1020=23643(元)

(3)應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=229160-23643=205517(元)

(4)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

(5)根據(jù)財稅(2001)84號《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒的單位和個人，實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率相應(yīng)調(diào)整為定額稅率的比例稅率。糧食白酒、薯類白酒的定額稅率為每斤(500克)0.5元，比例稅率規(guī)定為：糧食白酒25%;薯類白酒為15%。此外，對外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，其外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款不再予以抵扣。根據(jù)上述規(guī)定，本月份應(yīng)納消費(fèi)稅計算如下：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率=(10+5+20+3+6+9+10+8)+2000斤/噸×0.5元/斤+[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100]÷(1+17%)×25%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×15%=406600(元)。

解題指導(dǎo)：對糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅政策的調(diào)整還須注意下列問題：(一)糧食白酒包括以果木或谷物為原料的蒸餾酒;下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用25%比例稅率：(1)糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒;(2)以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒;(3)以白酒或酒精為酒基，凡酒基所有原料無法確定的配置酒、泡制酒。(二)糧食白酒、薯類白酒計稅依據(jù)如下：(1)生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒，從量定額計稅辦法的計稅辦法的計稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實際銷售數(shù)量;(2)進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量;(3)生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)按《消費(fèi)稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

好了，不知道大家對這個消費(fèi)稅計算舉例說明問題都了解怎么樣了?如果大家對這個問題還有其它疑問，歡迎在線咨詢我們的老會計答疑，我們將會為你解決問題!