提問：

A公司為國有集團(tuán)公司，B公司為A公司的全資子公司，C公司為B公司的全資子公司，現(xiàn)將C公司（注冊資本500萬元，所有者權(quán)益125萬元）股權(quán)劃轉(zhuǎn)至A公司，請問賬務(wù)怎樣處理，相關(guān)依據(jù)；涉及哪些稅，稅收依據(jù)？

回復(fù)：

股權(quán)的無償劃轉(zhuǎn)屬于贈送行為。在會計(jì)上通過營業(yè)外支出科目核算。直接對受贈對象的捐贈不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，接受的捐贈收入需要繳納企業(yè)所得稅。

C公司的賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出  625

貸：長期股權(quán)投資  500

投資收益  125

接受方A公司的賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——捐贈股權(quán)投資  625

貸：資本公積——捐贈股權(quán)投資  625

依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

同時根據(jù)《中華人民共和國實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。