減免稅款應(yīng)該怎么核算?

所得稅 小型微利企業(yè)減免稅額怎么計(jì)算?

對(duì)于符合小型微利企業(yè)條件享受小型微利企業(yè)減免稅的企業(yè)，其減免稅額的計(jì)算分為兩種情況：一是年度應(yīng)納稅所得額在6萬(wàn)元(含)以下的，其減免稅額=應(yīng)納稅所得額*(25%-10%)二是年度應(yīng)納稅所得額在6萬(wàn)元以上30萬(wàn)元(含)以下的，其減免稅額=應(yīng)納稅所得額*(25%-20%)

直接減免增值稅如何核算

(一)一般納稅人的計(jì)算

1、政策規(guī)定

《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：“除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”

由于增值稅計(jì)算的特殊性，其稅額是通過(guò)計(jì)算而來(lái)，即通過(guò)上述計(jì)算公式可以看出，直接減免的增值稅是對(duì)應(yīng)納稅額的減免，而非對(duì)銷項(xiàng)稅額的減免。

2、存在的問(wèn)題

按照增值稅條例規(guī)定，全部為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接計(jì)入成本。在購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下，對(duì)于免稅項(xiàng)目所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額，已要轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。這就造成了直接減免稅項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅額上面沒(méi)有數(shù)據(jù)，因此無(wú)法正確核算直接減免稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額

(二)小規(guī)模納稅人的計(jì)算

《增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”

由于小規(guī)模納稅人的計(jì)算進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，故其減免稅額的計(jì)算不存在問(wèn)題

總結(jié)：本文講述企業(yè)減免稅款的核算問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不只是企業(yè)所得稅還有增值稅等，本文著重講述這兩點(diǎn)，當(dāng)然還有其他稅的減免，小編這里省去沒(méi)有講述，大家有相關(guān)疑問(wèn)可以問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師。