1、問:小規(guī)模納稅人(非個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)有代開增值稅專用發(fā)票的情形,本季度銷售額包括代開部分不超過9萬,符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn).對于代開的部分,如何填寫增值稅申報(bào)表?

答:代開專票視不同情況分別填列在第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"、第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%)"或者第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"、第4欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%)";小微免稅銷售額填列在第10欄"小微企業(yè)免稅銷售額"以及18欄"小微企業(yè)免稅額";代開專票預(yù)繳稅額填列在第21欄"本期預(yù)繳稅額".

2、問:既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"是否必須填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)""本期數(shù)""服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)"欄次?

答:《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額.享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè),即使有差額征稅應(yīng)稅服務(wù)事項(xiàng),不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》.

3、問:營改增后,地稅發(fā)票延用期間,繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務(wù),應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)?

答:應(yīng)在國稅申報(bào)繳納增值稅.增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(一)》"開具其他發(fā)票"欄中;增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1、4、9欄中.

4、問:納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后補(bǔ)開了增值稅普通發(fā)票,該部分發(fā)票在營改增后該如何填報(bào)?

答:在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務(wù),2016年5月1日以后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票的,不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅.

5、問:須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄"上期留抵稅額"?

答:本欄"一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)":試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫"0";以后各期按上期申報(bào)表第20欄"期末留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)"填寫.

本欄"一般項(xiàng)目"列"本年累計(jì)":反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額.試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄"期末留抵稅額""一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)"列"本月數(shù)"填寫;以后各期按上期申報(bào)表第20欄"期末留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本年累計(jì)"填寫.

6、問:《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》有什么勾稽關(guān)系?

答:《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄"稅額"列-《附列資料(二)》第12欄"稅額"列-《附列資料(二)》第10欄"稅額"列-《附列資料(二)》第11欄"稅額"列.

7、問:企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?

答:全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列"本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額",本期允許抵扣的60%填入該表第3列"本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額".

8、問:企業(yè)購進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),留待第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》?

答:《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列"本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額":填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額.

9、問:適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,主表第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)",應(yīng)填寫差額前還是差額后的銷售額?

答:納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

10、問:企業(yè)銷售舊貨,已在稅務(wù)機(jī)關(guān)做過舊貨的簡易征收備案,是否需要在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》體現(xiàn)?

答:需要.暫時(shí)填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄.