詳細(xì)解讀財(cái)稅[2014]75號(hào)文件

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

1、單位價(jià)值，應(yīng)當(dāng)說(shuō)你會(huì)計(jì)上是按單位計(jì)入固定資產(chǎn)，這一塊你會(huì)計(jì)上要核算清楚，你不能把幾個(gè)差不多的固資直接算一個(gè)固定資產(chǎn)，你就不能享受，這塊企業(yè)要注意，

2、一次性計(jì)入扣除，如果會(huì)計(jì)上也是一次性計(jì)入，則沒(méi)有差異，如果會(huì)計(jì)上仍然提取折舊，就是個(gè)時(shí)間性差異，計(jì)稅基礎(chǔ)和帳面凈值就有個(gè)遞延所得稅的處理，這塊企業(yè)需要注意，也就是前調(diào)減，后面要記得調(diào)增，

3、會(huì)計(jì)上可不可以不提折舊呢？注意這個(gè)文件是財(cái)稅字，而不是財(cái)會(huì)字，也就是說(shuō)這個(gè)文件只是針對(duì)稅的，如果會(huì)計(jì)上仍是固資，你就得按固資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不能把稅的規(guī)定等同于會(huì)計(jì)的規(guī)定，

5、我查了一下企稅的優(yōu)惠，這塊一次性扣除，不屬于企稅優(yōu)惠列舉的各種形式，比如免稅收入，免稅項(xiàng)目所得，加計(jì)扣除，加速折舊，請(qǐng)注意不屬于加速折舊，因?yàn)槎惙ㄉ系募铀僬叟f是縮短折舊年限與雙倍余額及年限總和法，所以我感覺(jué)不需要備案，而且備案也無(wú)必要，因?yàn)閮r(jià)值小，數(shù)量多，備案徒增征納雙方的成本，沒(méi)有必要，

6、既然是給的企業(yè)好處，目的是給企業(yè)好處的，但是呢，企業(yè)享受這個(gè)政策并不是必須的，而是要結(jié)合企業(yè)實(shí)際操作的，比如你前五年有虧損，如果你現(xiàn)在大規(guī)模的把這個(gè)五千元以下的直接扣除，會(huì)造成你現(xiàn)在的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，從而不能彌補(bǔ)以前年度的虧損，造成實(shí)際上的虧損，這塊需要注意，另外如果你會(huì)計(jì)上也一次性作為費(fèi)用扣除，你要考慮你公司的凈利潤(rùn)等指標(biāo)可能完不成，因此不能因?yàn)檫@個(gè)時(shí)間性差異，你就選擇用它，而是要全面權(quán)衡，考慮后再定，

7、這個(gè)文件明確為2014年1月1號(hào)執(zhí)行，這是標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)體法從舊的理解，也就是說(shuō)這個(gè)75號(hào)不具有追溯力，因此你2014年時(shí)還持有價(jià)值5000元的固資，不能再追溯調(diào)整之前的折舊，只能按照余下的凈值一次性扣除是可以的，另外這個(gè)單位價(jià)值5000元，應(yīng)當(dāng)指的是原值5000元，不可能是凈值5000元，因?yàn)閮糁凳且驗(yàn)楦鞣N折舊方法不同可能導(dǎo)致差異，而原值是歷史成本，不會(huì)出現(xiàn)這種概念

8、那么是不是2014年你就要采取這個(gè)政策，我覺(jué)得優(yōu)惠的本意是讓企業(yè)有選擇權(quán)，而不是把優(yōu)惠強(qiáng)加給企業(yè)，因此2014年你可以繼續(xù)計(jì)提折舊，在2015年或以后你再把凈值一次性扣除，應(yīng)當(dāng)這樣理解，給企業(yè)充分的政策支配空間。

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