所得稅匯算后要編制調(diào)整分錄嗎？

答：所得稅匯算后，是需要編制調(diào)整分錄的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。企業(yè)由于出現(xiàn)應(yīng)在當(dāng)期扣除而未扣除的稅費(fèi)，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予追補(bǔ)確認(rèn)退還，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

假如某稅務(wù)局在對(duì)某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年“管理費(fèi)用”已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時(shí)計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會(huì)計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入“遞延資產(chǎn)”科目?分10年攤銷。

依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元

（600000-600000/10=540000）?應(yīng)予以調(diào)整：

借：遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨：以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤(rùn)540000元?該公司上年度少交所得稅135000元（540000×25%=135000）予以調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整 135000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸：銀行存款 135000

4.交納罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出 10000

貸：銀行存款 10000

5.將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”（540000-135000=405000）

借：以前年度損益調(diào)整 405000

貸：未分配利潤(rùn) 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤(rùn)分配

借：未分配利潤(rùn) 60750

貨：盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

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