冷庫(kù)租賃費(fèi)所屬科目和稅率是什么?

答：倉(cāng)庫(kù)租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為11%。小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月租賃收入銷(xiāo)售額未達(dá)到500萬(wàn)元)倉(cāng)庫(kù)則適用5%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

【冷庫(kù)租賃費(fèi)的相關(guān)問(wèn)題】：

租用廠(chǎng)房建的冷庫(kù)如何做賬?

答：租入廠(chǎng)房改建冷庫(kù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，自支出發(fā)生月份的次月起，按照租賃期限長(zhǎng)短，分期直線(xiàn)攤銷(xiāo)。(不需要計(jì)提折舊)

發(fā)生時(shí)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款等科目

分?jǐn)倳r(shí)：

借：管理費(fèi)用-租入固定資產(chǎn)改良支出

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

每月分?jǐn)?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借方累計(jì)發(fā)生額÷租賃期÷12

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